廣東佛山市均安鎮(zhèn)，是國(guó)內(nèi)知名的牛仔布匹和牛仔服裝生產(chǎn)交易集散地，有“牛仔之城”的美譽(yù)，這里出產(chǎn)的牛仔服裝暢銷國(guó)內(nèi)并遠(yuǎn)銷海外多個(gè)國(guó)家和地區(qū)。然而，紅火的服裝生產(chǎn)和外貿(mào)活動(dòng)卻引起了不法分子的覬覦……

　　國(guó)家稅務(wù)總局佛山市稅務(wù)局第一稽查局（以下簡(jiǎn)稱“第一稽查局”）近期聯(lián)合公安經(jīng)偵部門，破獲一起涉案金額2.8億元的團(tuán)伙虛開騙稅案件。目前，以楊某為首的4名涉案違法嫌疑人均已落網(wǎng)，案件已移送檢察院審查。

　　時(shí)間回?fù)苤?019年6月的某一天。這天，第一稽查局接到了上級(jí)機(jī)關(guān)下發(fā)的一份騙稅案件協(xié)查函。函件信息顯示，位于廣州市的廣東G進(jìn)出口有限公司（以下簡(jiǎn)稱“G公司”）涉嫌通過(guò)“買單配票”方式虛構(gòu)業(yè)務(wù)，騙取國(guó)家出口退稅。線索顯示，為G公司開票的上游3家服裝企業(yè)，均位于佛山市順德區(qū)均安鎮(zhèn)，分別為佛山市順德區(qū)S服裝制造有限公司、X服裝有限公司和F制衣有限公司（以下分別簡(jiǎn)稱“S公司”“X公司”“F公司”）。檢查期內(nèi)，這3家公司共向G公司開具了1000多份發(fā)票。廣州稅務(wù)稽查部門請(qǐng)佛山稅務(wù)稽查部門協(xié)助核查3家公司的經(jīng)營(yíng)情況，以及其向G公司的開票業(yè)務(wù)是否真實(shí)。

　　檢查人員接函后，立即對(duì)3戶疑點(diǎn)服裝企業(yè)的經(jīng)營(yíng)信息和涉稅信息進(jìn)行了分析核查，發(fā)現(xiàn)3家服裝企業(yè)在商品購(gòu)進(jìn)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面存在不少疑點(diǎn)。

　　布匹是服裝企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所必需的主要原材料。檢查人員分析這3戶服裝企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票信息后發(fā)現(xiàn)，企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物主要是大量的棉紗和牛仔布，而棉紗和牛仔布要經(jīng)過(guò)染色、梭織和洗水等一些特定的加工工序后，才能制作成牛仔成衣布匹并最終用于制衣生產(chǎn)。但3家企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)信息中，卻沒(méi)有與這些工序相匹配的加工費(fèi)用，并且企業(yè)也沒(méi)有任何拉鏈、紐扣、服裝標(biāo)識(shí)等常見成衣加工所用的輔料費(fèi)用，這并不符合服裝生產(chǎn)企業(yè)的實(shí)際情況。

　　同時(shí)，檢查人員核查發(fā)現(xiàn)，這3戶服裝企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息中，沒(méi)有運(yùn)輸費(fèi)用，同時(shí)未發(fā)現(xiàn)企業(yè)有購(gòu)進(jìn)汽油、柴油的相關(guān)費(fèi)用，這表明3戶企業(yè)既沒(méi)有委托運(yùn)輸服務(wù)單位提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，也沒(méi)有使用自有車輛運(yùn)送貨物的行為。檢查人員從廣州稅務(wù)稽查部門了解到，3家企業(yè)與G公司簽訂的供銷合同中卻明確約定“運(yùn)費(fèi)等雜費(fèi)由供貨方負(fù)擔(dān)”，貨流的實(shí)際情況與合同約定并不相符。

　　此外，檢查人員發(fā)現(xiàn)，3戶服裝企業(yè)登記注冊(cè)地址相同，而且企業(yè)水電費(fèi)用極少，也沒(méi)有社保繳納記錄。實(shí)地核查時(shí)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)處大門緊鎖，空無(wú)一人，企業(yè)所留的聯(lián)系電話也已無(wú)法接通。

　　結(jié)合核查獲取的證據(jù)和企業(yè)異常經(jīng)營(yíng)狀況，檢查人員依據(jù)《最高人民法院關(guān)于行政訴訟證據(jù)若干問(wèn)題的規(guī)定》（法釋〔2002〕21號(hào)）第六十八條第（五）項(xiàng)“根據(jù)日常生活經(jīng)驗(yàn)法則推定的事實(shí)”可以直接認(rèn)定的規(guī)定，以及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于走逃（失聯(lián)）企業(yè)涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票檢查問(wèn)題的通知》等法規(guī)，認(rèn)定3戶疑點(diǎn)服裝企業(yè)向G公司銷售女裝上衣等業(yè)務(wù)，是沒(méi)有真實(shí)貨物購(gòu)銷的虛假業(yè)務(wù)，其向G公司開具的發(fā)票為虛開發(fā)票。

　　隨后，第一稽查局迅速向廣州稅務(wù)稽查部門進(jìn)行了回函。檢查人員認(rèn)為，3戶服裝企業(yè)的“經(jīng)營(yíng)”狀況和對(duì)外虛開發(fā)票的行為呈現(xiàn)出特點(diǎn)一致、步調(diào)相同等作案特征，其背后很可能存在違法團(tuán)伙操縱。因此，第一稽查局迅速與公安機(jī)關(guān)聯(lián)絡(luò)，移交了案源線索，稅警雙方抽調(diào)精干力量成立專案組，共同實(shí)施調(diào)查。

　　在充分梳理前期調(diào)查信息的基礎(chǔ)上，專案組決定首先從涉案企業(yè)資金流核查入手，尋找線索證據(jù)，打開調(diào)查突破口。

　　專案組調(diào)取了涉案3戶服裝企業(yè)的銀行賬戶資金往來(lái)信息，以及與企業(yè)銀行賬戶有往來(lái)的所有個(gè)人銀行賬戶數(shù)據(jù)，結(jié)合企業(yè)發(fā)票開具信息，利用資金流分析軟件，進(jìn)行了多維分析和線戶涉案企業(yè)的賬戶資金往來(lái)和企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)活動(dòng)，與名為楊某、羅某和陳某的幾名人員關(guān)系密切。綜合前期調(diào)查獲得的信息，辦案人員判斷，這幾名人員應(yīng)是涉案企業(yè)背后的主要操縱者，而楊某在其中處于主導(dǎo)地位。

　　按照這一思路，辦案人員結(jié)合3戶企業(yè)的人員情況、注冊(cè)地、票流信息、辦稅信息等，實(shí)施了延伸調(diào)查，發(fā)現(xiàn)佛山市順德區(qū)還有2戶服裝企業(yè)與楊某團(tuán)伙有關(guān)。雖然這些企業(yè)的法定代表人、股東各不相同，但調(diào)查顯示，他們均是楊某的親屬或朋友，而這些企業(yè)的實(shí)際控制人均為楊某。

　　此外，辦案人員在對(duì)5戶服裝企業(yè)的下游受票單位進(jìn)行摸排調(diào)查時(shí)，發(fā)現(xiàn)楊某竟然還成立了一家名為佛山市D貿(mào)易有限公司（以下簡(jiǎn)稱“D公司”）的外貿(mào)企業(yè)。D公司主要從事服裝貨物出口貿(mào)易業(yè)務(wù)，截至案發(fā)時(shí)，該企業(yè)已累計(jì)獲得出口退稅近2000萬(wàn)元。

　　辦案人員通過(guò)增值稅電子底賬系統(tǒng)，調(diào)取了D公司近年用于出口退稅的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票信息，發(fā)現(xiàn)D公司90%以上用于出口退稅的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，均來(lái)自于前期核查發(fā)現(xiàn)的楊某團(tuán)伙控制的5戶企業(yè)中的4戶，4戶企業(yè)累計(jì)為D公司開具服裝發(fā)票金額逾1.5億元。

　　延伸調(diào)查發(fā)現(xiàn)的企業(yè)內(nèi)在關(guān)聯(lián)和票流走向，使一條隱秘的業(yè)務(wù)鏈若隱若現(xiàn)。辦案人員認(rèn)為，6戶企業(yè)均與楊某等人關(guān)系密切，且其中3戶企業(yè)已確認(rèn)具有虛假經(jīng)營(yíng)行為和虛開發(fā)票活動(dòng)，各項(xiàng)線索信息顯示，同屬一個(gè)團(tuán)伙控制的D公司，存在騙稅重大嫌疑。于是，專案組決定對(duì)6戶企業(yè)并案調(diào)查。

　　稅警專案組研討案情后，決定對(duì)5戶服裝企業(yè)和D公司業(yè)務(wù)購(gòu)銷往來(lái)的真實(shí)性，以及D公司服裝出口業(yè)務(wù)的實(shí)際情況實(shí)施調(diào)查，以查證D公司是否具有騙稅違法行為。

　　由于為D公司開票的上游4戶企業(yè)中有3戶已走逃失聯(lián)，并且在之前的調(diào)查中，已確認(rèn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)虛假，所開具發(fā)票為虛開發(fā)票。因此，專案組重點(diǎn)對(duì)后期新發(fā)現(xiàn)的、楊某等人控制的另外1戶為D公司開票的服裝企業(yè)實(shí)施了核查。核查結(jié)果顯示，這戶服裝企業(yè)辦公地址虛假，而且沒(méi)有生產(chǎn)供銷能力，其與D公司之間所謂的服裝購(gòu)銷業(yè)務(wù)純屬子虛烏有織里工廠森系童裝批發(fā)，其向D公司開具的發(fā)票也為虛開發(fā)票。

　　專案組認(rèn)為，既然D公司上游購(gòu)貨環(huán)節(jié)的發(fā)票均屬于無(wú)貨虛開，那么其出口的貨物必然虛假，很可能是冒用他人出口貨物實(shí)施“配單”騙稅。若能查實(shí)D公司出口貨物的貨主另有其人，則可證實(shí)D公司騙稅的違法事實(shí)。

　　為此，辦案人員從D公司大量繁雜的出口信息中，分類篩選整理出45份關(guān)單和相關(guān)的貨柜信息，并多次奔赴廣州、韶關(guān)、深圳等地，對(duì)D公司相關(guān)外貿(mào)出口業(yè)務(wù)實(shí)施重點(diǎn)外調(diào)。

　　通過(guò)對(duì)8戶涉案報(bào)關(guān)公司、2戶物運(yùn)公司和3戶貨代公司實(shí)施追蹤核查，專案組最終確認(rèn)，D公司這些出口貨物的真實(shí)貨主，其實(shí)是廣東省內(nèi)幾家小型服裝生產(chǎn)企業(yè)。D公司利用他人出口貨物信息，“配單”虛構(gòu)服裝出口業(yè)務(wù)的違法行為浮出水面。

　　隨著各項(xiàng)調(diào)查證據(jù)逐漸齊備，楊某及其團(tuán)伙操縱6戶涉案企業(yè)對(duì)外虛開牟利、虛假出口騙取退稅的違法事實(shí)逐漸呈現(xiàn)在辦案人員眼前。專案組根據(jù)調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的各類線索，對(duì)楊某團(tuán)伙，以及涉案企業(yè)上游開票企業(yè)人員、中間人、涉案貨代企業(yè)人員等幾十名涉案人員進(jìn)行布控后，實(shí)施了收網(wǎng)行動(dòng)，楊某為首的4名涉案團(tuán)伙成員及其他涉案人員悉數(shù)歸案。在訊問(wèn)過(guò)程中，面對(duì)專案組出示的鐵證，涉案人員對(duì)其從事的虛開、騙稅等違法活動(dòng)供認(rèn)不諱。

　　經(jīng)查，以楊某為首的違法團(tuán)伙從事虛開騙稅違法活動(dòng)涉及金額達(dá)2.8億元。該團(tuán)伙控制5戶服裝企業(yè)和1家進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)，不僅虛構(gòu)業(yè)務(wù)，通過(guò)收取手續(xù)費(fèi)方式向其他企業(yè)虛開發(fā)票，還通過(guò)向自己控制的進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)虛開發(fā)票和與不法貨代公司、報(bào)關(guān)公司合作“配單”的方式，騙取國(guó)家出口退稅近2000萬(wàn)元。目前，案件已移送檢察院審查。